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- Negocios
- Contabilidad
- Auditoría
- Adhesión a los principios y normas contables generalmente aceptados
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Por Maire Loughran
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) definen prácticas aceptables en la preparación de estados financieros en los Estados Unidos. Tenga en cuenta que cuando lleva puesto su sombrero de auditor, no puede preparar los estados financieros que audita; los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del cliente. Sin embargo, como auditor, parte de su trabajo es asegurarse de que los estados financieros se preparen de conformidad con los PCGA.
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) tiene cinco miembros a tiempo completo. Todos deben tener conocimientos de contabilidad, finanzas y negocios. La Financial Accounting Foundation (FAF), una organización sin fines de lucro, selecciona a estos miembros. Para más información sobre la FASB, las normas de contabilidad y la FAF, visite el sitio web de la FASB.
Ocasionalmente, es posible que no se le exija a una empresa que utilice los principios de contabilidad generalmente aceptados. En su lugar, puede utilizar una Otra Base Contable Global (OCBOA), como efectivo o impuestos, para preparar sus estados financieros. Cómo manejar este tipo de cliente y cómo decidir si debe utilizar un OCBOA o un GAAP para la auditoría es un tema que debe discutirse con el líder de su equipo de auditoría.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) son el producto del Consejo de Normas de Auditoría (ASB). GAAS tiene tres categorías de normas: normas generales, normas para el trabajo de campo y normas para la presentación de informes.
Tenga en cuenta que los diez GAAS son sus estándares mínimos de desempeño. Cada contrato de auditoría en el que trabaje puede requerir que realice un trabajo de auditoría más allá de lo especificado en GAAS y SAS para poder emitir una opinión adecuada de que un conjunto de estados financieros está presentado de forma justa. Como resultado, usted necesita usar su juicio profesional para seguir todos los estándares. El líder de su equipo de auditoría estará presente en cada paso del camino para ayudarle a ir más allá de la guía de GAAS.
Normas generales
Los tres primeros GAAS son normas generales que abordan sus cualificaciones para ser auditor y las normas mínimas para su producto de trabajo:
- La auditoría debe ser realizada por un auditor con la formación y competencia adecuadas. Logrará esto a través de su educación y experiencia y asistiendo a clases de educación continua para mantenerse al día en el campo de la auditoría.
- Eres independiente de hecho y de apariencia.
- Usted ejerce el debido cuidado profesional en el desempeño de sus tareas de auditoría. Es decir, usted exhibe el mismo nivel de habilidad que otros que trabajan en la profesión de auditor.
Estándares de trabajo de campo
Los próximos tres GAAS gobiernan la forma en que usted hace su trabajo:
- Su trabajo está adecuadamente planificado y todos los asistentes (es decir, usted en la fase inicial de su carrera de auditoría) están debidamente supervisados.
- Obtendrá una comprensión del cliente y de sus procedimientos de control interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la naturaleza, el calendario y el alcance de sus pruebas y procedimientos.
- La evidencia que se recopila durante la auditoría es suficiente y competente para apoyar las cifras de los estados financieros preparados por la gerencia.
Normas de presentación de informes
Los últimos cuatro GAAS se refieren a la información que usted debe considerar antes de emitir su informe de auditoría:
- Se debe tener en cuenta si los estados financieros se preparan utilizando los PCGA.
- Igual de importante es informar si los PCGA se aplican sistemáticamente a toda la contabilidad financiera.
- También debe asegurarse de que se proporcione cualquier información adicional necesaria para explicar las cifras de los estados financieros. Los auditores se refieren a esta información adicional como revelaciones.
- Debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan fielmente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la empresa auditada.
