Contabilidad y presentación de informes sobre los cambios en el patrimonio neto de los propietarios

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Por John A. Tracy

Los tres estados financieros primarios (estado de resultados, balance general y estado de flujo de caja) que utilizan los contadores – por muy importantes que sean – no pueden transmitir toda la información que los prestamistas e inversionistas de un negocio quieren saber y tienen derecho a saber, por lo que un negocio debe incluir información adicional.

Un buen ejemplo es el estado de cambios en el patrimonio de los propietarios. Esta declaración complementa la información revelada en la sección de patrimonio neto del balance general. El término»declaración» es exagerado, si me preguntas. Es más bien un cronograma o resumen de las actividades durante el año que cambiaron las cuentas de capital de los propietarios de la compañía.

El ejemplo presenta el estado de variaciones en el capital contable de una sociedad GL de producto. En el ejemplo, la sociedad GL tuvo un mínimo de transacciones durante el año en relación con las cuentas de patrimonio de sus dos propietarios. El negocio opera como una corporación, por lo que su cuenta de capital invertido está etiquetada como capital social.

Usted podría argumentar que la declaración no es realmente necesaria porque el lector podría obtener la misma información de los estados financieros primarios de la compañía. Sin embargo, la presentación del estado de variaciones en el capital contable es muy conveniente para el lector del informe financiero.

Las empresas más grandes generalmente tienen estructuras de propiedad más complicadas que las empresas más pequeñas y medianas. Los negocios más grandes se organizan más a menudo como corporaciones. Las corporaciones pueden emitir más de una clase de acciones, y muchas lo hacen. Una clase puede tener preferencias sobre la otra clase y, por lo tanto, se denominan acciones preferentes.

Una sociedad anónima puede tener tanto acciones con derecho a voto como sin derecho a voto. Además, las corporaciones comerciales, lo creas o no, pueden participar en la canibalización: Compran sus propias acciones. Una corporación no puede cancelar las acciones que ha comprado. Las acciones propias que son propiedad de la empresa se denominan acciones propias.

El punto principal es que muchas empresas, especialmente las grandes empresas públicas, se dedican a una amplia gama de actividades durante el año que implican cambios en los componentes patrimoniales de sus propietarios. Las actividades de capital de estos propietarios tienden a perderse de vista en un balance comparativo y en el estado de flujos de efectivo. Sin embargo, las actividades pueden ser muy importantes. Por lo tanto, el negocio prepara un estado de variaciones en el capital contable que cubre los mismos períodos que sus estados de resultados. Algunos de ellos son monstruos y tienen más de diez columnas para los elementos del capital contable.

El estado de variaciones en el capital contable es donde se encuentran ciertas ganancias y pérdidas técnicas que aumentan o disminuyen el capital contable pero que no se reportan en el estado de resultados. Debe leer este resumen de los cambios en las cuentas de patrimonio neto de los propietarios para averiguar si la empresa ha tenido tales ganancias o pérdidas. Busque en una columna encabezada por ingresos integrales estas ganancias y pérdidas, que son muy técnicas.

El formato general del estado de variaciones en el capital contable incluye columnas para cada clase de acciones, acciones propias, utilidades retenidas y el elemento de utilidad integral del capital contable. Los analistas de acciones profesionales tienen que analizar estas afirmaciones. Los lectores de informes financieros promedio probablemente pasen rápidamente la página cuando vean esta declaración, pero vale la pena echar un vistazo rápido si no hay nada más.

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