Contabilidad y teoría de los informes financieros

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Por John A. Tracy

Los gerentes de negocios, acreedores e inversionistas confían en los informes financieros porque estos informes proporcionan información acerca de cómo se está desempeñando el negocio y dónde se encuentra financieramente. Al igual que los periódicos, los informes financieros proporcionan «noticias» financieras sobre el negocio. Una gran diferencia entre los periódicos y los informes financieros externos de las empresas es que las propias empresas, y no los reporteros independientes, deciden lo que se incluye en sus informes financieros.

Si lee información financiera en sitios web, como Yahoo! Finance, por ejemplo, tenga en cuenta que la información proviene de los informes financieros preparados y emitidos por la empresa.

A partir de los estados financieros

Aquí están los fundamentos de los tres estados financieros primarios de un negocio:

  • Cuenta de resultados: El estado de resultados resume los ingresos por ventas y otros ingresos (si los hubiera) y gastos y pérdidas (si los hubiera) del período. Termina con el resultado final del período, que más comúnmente se denomina ingreso neto o ganancias netas. (Dentro de una empresa, una cuenta de resultados se denomina comúnmente informe de pérdidas y ganancias).
  • Balance de situación: El balance general resume la condición financiera, que consiste en montos de activos, pasivos y capital de los propietarios en la fecha de cierre del período del estado de resultados (y en otras ocasiones, según lo necesiten los gerentes). Su nombre formal es estado de situación financiera o estado de situación financiera.
  • Estado de flujos de efectivo: El estado de flujos de efectivo reporta el incremento o disminución neta de efectivo durante el período de las actividades lucrativas reportadas en el estado de resultados y las razones por las que este ratio es diferente del resultado neto del período. También resume las fuentes y los usos del efectivo durante el período de las actividades de inversión y financiamiento.

Esta troika de estados financieros constituye la base de un informe financiero. Como mínimo, cada informe financiero debe incluir estos tres estados financieros y sus notas a pie de página. (Precaución: Las pequeñas empresas privadas son notoriamente escasas en sus notas a pie de página.)

Los tres estados financieros principales, más las notas al pie de página de los estados financieros y otros contenidos, se presentan en un informe financiero anual que se distribuye a los inversores y prestamistas de la empresa para que puedan controlar la salud y el rendimiento financiero de la empresa. Las empresas públicas distribuyen trimestralmente versiones abreviadas de sus informes anuales, tal como lo exigen las leyes federales de valores. Las empresas privadas no tienen que proporcionar informes financieros provisionales, aunque muchas sí lo hacen.

Teniendo en cuenta los motivos de los informes financieros

Un informe financiero está diseñado para responder ciertas preguntas financieras básicas:

  • ¿Está el negocio haciendo una ganancia o sufriendo una pérdida, y cuánto?
  • ¿Cómo se comparan los activos con los pasivos?
  • ¿De dónde sacó el negocio su capital, y está haciendo buen uso del dinero?
  • ¿Cuál es el flujo de caja del resultado del ejercicio?
  • ¿El negocio reinvirtió todas sus ganancias o distribuyó parte de las ganancias a los propietarios?
  • ¿Tiene el negocio suficiente capital para el crecimiento futuro?

La gente debería leer un informe financiero como un mapa de ruta: para señalar el camino y comprobar cómo va el viaje. Administrar y poner dinero en un negocio es un viaje financiero. Un gerente es como el conductor y debe prestar atención a todas las señales de tráfico; los inversores y prestamistas son como los pasajeros que ven las mismas señales de tráfico. Algunas de las señales de tráfico más importantes son las relaciones entre los ingresos y gastos por ventas y sus activos y pasivos relacionados en el balance general.

En resumen, el propósito de los informes financieros es proporcionar información importante que los prestamistas y propietarios de la empresa necesitan y tienen derecho a recibir. Los informes financieros forman parte del contrato esencial entre una empresa y sus prestamistas e inversores. Aunque a los abogados no les guste esto, el contrato se puede expresar en pocas palabras:

Denos su dinero y le daremos la información que necesita saber sobre cómo nos va con su dinero.

La información financiera se rige por la ley y el derecho consuetudinario, y debe respetar las normas éticas. Desafortunadamente, los informes financieros a veces no cumplen con las normas legales y éticas.

Los negocios asumen que los lectores de los estados financieros y otra información en sus informes financieros están bien informados sobre los negocios y las finanzas en general y entienden la terminología contable básica y los métodos de medición. Las prácticas de información financiera, en otras palabras, dan mucho por sentado acerca de los lectores de informes financieros. No espere encontrar una mano amiga y explicaciones útiles en los informes financieros. La lectura de los informes financieros no es para los débiles de corazón. Necesitas sentarte con una taza de café (o algo más fuerte) y estar listo para una seria concentración.

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